Audit Inventaires sur le test AUD de l'examen CPA - nuls

La section vérification et attestation (AUD) de l'examen CPA teste fortement votre capacité à auditer les inventaires. L'inventaire est souvent l'un des plus grands soldes d'actifs au bilan, ainsi que les comptes débiteurs. Par définition, le solde des stocks change fréquemment au cours d'un mois ou d'une année. Le solde des stocks augmente lorsque l'entreprise achète des stocks ou fabrique davantage de biens et lorsque les articles en stock sont vendus, les stocks diminuent.

Les changements fréquents d'inventaire peuvent rendre le processus d'audit plus difficile. L'ACP vérifie un solde qui peut changer tous les jours.

Plus l'entreprise a d'actifs (créances, stocks et immobilisations), plus elle est financièrement saine. Le principe du conservatisme veut que l'ACP soit préoccupée par la surestimation des comptes d'actifs. L'ACP ne veut pas qu'un actif soit comptabilisé dans les livres, sauf s'il existe réellement et que le coût de l'actif peut être vérifié.

Pour recueillir des éléments probants à l'appui de l'existence d'un inventaire, les CPA effectuent souvent un dénombrement physique des stocks au cours d'un audit. Voici un aperçu du fonctionnement du dénombrement des stocks:

• Chronologie: L'entreprise CPA souhaite planifier un inventaire aussi proche que possible de la date de clôture de la vérification. Idéalement, le compte est sur la date du bilan. Ce moment minimise le nombre de transactions (et le montant du changement) entre la date du bilan et le compte d'inventaire.

• Contrôle de l'inventaire: Lors de la planification du jour du comptage des stocks, l'APC veut empêcher tout stock d'entrer ou de quitter les installations de l'entreprise. L'auditeur travaille avec le client pour communiquer la date du dénombrement au personnel. Si l'emplacement de l'inventaire est un magasin de détail, le magasin est généralement fermé pour la journée. Vous pouvez parfois voir des magasins fermés pour le compte d'inventaire au centre commercial.

• Enregistrements d'inventaire, étiquettes: Le client prépare une liste détaillée de tous les articles en stock, une description de chaque article, le nombre d'articles et le coût. Le client imprime la liste pour les auditeurs et le personnel de l'entreprise qui effectuera le décompte des stocks. La liste d'inventaire est utilisée pour générer des balises d'inventaire. Le personnel du client imprime les étiquettes et attache les étiquettes à chaque article de l'inventaire.

• Inventaire de comptage: Chaque personne qui compte dans l'inventaire se voit affecter des pages de la liste d'inventaire détaillée. Le compteur localise l'inventaire physique et compare la description de chaque article, le nombre d'unités et le coût de la liste d'inventaire à l'étiquette sur l'article d'inventaire.Lorsqu'un compteur trouve un article d'inventaire, il supprime l'étiquette, conservant toutes les étiquettes pour les auditeurs.

• Exceptions: Si un compteur d'inventaire trouve des différences entre la liste d'inventaire et l'étiquette sur l'article d'inventaire, il note l'exception. Dans certains cas, un compteur ne peut pas localiser l'article d'inventaire physique pendant le comptage. Un compteur d'inventaire peut également noter des éléments physiques qui ne sont pas étiquetés comme inventaire. Cela signifie que l'article en stock n'est pas inclus dans le solde du compte d'inventaire.

L'entreprise CPA rassemble toutes les données utilisées pour effectuer le comptage des stocks. Les compteurs s'assurent que toutes les pages d'inventaire et toutes les étiquettes sont collectées et classées. Les auditeurs résument également toutes les exceptions. Voici quelques exceptions typiques et comment un CPA les comptabiliserait:

• Élément d'inventaire physique introuvable: Si l'article d'inventaire physique n'est pas localisé, les enregistrements d'inventaire sont surestimés. L'inventaire doit être crédité (réduit). Le coût des marchandises vendues (un compte de dépenses) est débité. Le principe du conservatisme stipule que si les actifs sont surévalués, ils sont le plus souvent passés en charges.

• Élément d'inventaire physique situé, pas sur la liste d'inventaire: Si un article d'inventaire physique n'est pas étiqueté, les enregistrements d'inventaire sont sous-évalués. Aucune entrée n'a été faite pour augmenter l'inventaire lorsque l'article a été acheté ou produit. L'inventaire doit être débité (augmenté) et les comptes créditeurs doivent être augmentés.

• Les données de l'inventaire sont différentes de la liste d'inventaire: Dans ce cas, la description de l'article, le nombre d'articles ou le coût d'origine indiqué sur l'étiquette d'inventaire ne correspond pas à la liste d'inventaire. Le compteur a noté l'exception sur l'étiquette d'inventaire pendant le comptage.

  La zone de comptabilisation doit suivre la commande d'achat, le récépissé d'expédition ou la facture du fournisseur afin de déterminer les données correctes pour l'article en stock. L'inventaire peut être augmenté ou diminué, selon ce que les enregistrements d'origine indiquent.

• Inventaire obsolète: L'inventaire obsolète n'a plus de valeur de vente pour l'entreprise. L'article peut être obsolète car il n'a plus de durée de vie utile. Les produits périssables (fruits et légumes) à l'épicerie sont de bons exemples.

  Les changements technologiques peuvent rendre un produit obsolète. Les caméras traditionnelles, par exemple, perdent progressivement des parts de marché pour les appareils photo numériques et les téléphones-appareils photo. En suivant le principe du conservatisme, vous répondriez à la surévaluation en faisant une entrée pour réduire les stocks et le débit des marchandises vendues.

L'objectif de l'auditeur est de vérifier que le solde de l'inventaire correspond au montant en dollars de l'inventaire comptabilisé, et le travail de l'auditeur consiste à proposer des modifications comptables pour les exceptions. La comptabilisation des entrées d'ajustement est le travail de la direction de l'entreprise.