Comptes d'actifs sur le test FAR de l'examen CPA - mannequins

De nombreux comptes d'actifs sont fréquemment testés lors du test de comptabilité et de reporting financiers (FAR) de l'examen CPA. La formule du bilan est Actif - Passif = Capitaux propres.

Actifs prépayés

Le terme Actifs prépayés fait référence à un compte créé lorsqu'une entreprise paie à l'avance pour un produit ou un service. Ce sujet est très commun sur le test FAR. Les deux comptes prépayés les plus courants sont le loyer payé d'avance et l'assurance prépayée.

Créances irrécouvrables et comptes débiteurs

En plus de l'encaisse, les débiteurs sont considérés comme un solde d'actif à court terme. Les actifs à court terme sont des actifs qui sont en espèces ou qui seront convertis en espèces dans un délai de 12 mois.

Le test FAR couvre les deux façons dont une entreprise peut comptabiliser une créance irrécouvrable:

• Méthode de radiation directe: Lorsqu'une créance est jugée irrécouvrable (peut-être parce que le client a cessé ses activités), l'entreprise débite (augmente) les créances irrécouvrables et les crédits (réduit) les débiteurs.

• Méthode d'allocation: La méthode d'allocation correspond au produit avec les dépenses encourues pour générer le produit. Dans ce cas, les créances irrécouvrables correspondent aux revenus des ventes. Les comptables préfèrent cette méthode parce qu'elle respecte le principe d'appariement.

Évaluation de l'inventaire

L'inventaire est souvent le plus grand solde de compte d'actif pour une entreprise. La manière dont un important solde de stock est évalué a un impact important sur les bénéfices d'une entreprise. La méthode d'évaluation affecte un montant en dollars à l'inventaire, qui est comptabilisé dans le coût des ventes lorsque l'article est vendu.

Plusieurs problèmes sont liés à la valorisation des stocks: le principe du conservatisme, le moindre coût ou marché (LCM), et la question des stocks obsolètes.

Les comptables doivent appliquer le principe du conservatisme . Au moment de porter un jugement, un comptable devrait choisir l'approche la plus conservatrice:

• Pour les questions liées au compte de résultat, une approche prudente comptabilise les charges immédiatement et retarde la comptabilisation des produits. Ces mesures réduisent le revenu net, ce qui est considéré comme une approche prudente.

• Une approche prudente du bilan consiste à éviter de surestimer la valeur des actifs, tels que les stocks et l'équipement. En cas de doute, le comptable doit choisir une valeur d'actif inférieure. Le bilan devrait également éviter de sous-estimer le passif.

Si un comptable applique le principe du conservatisme, il évite de présenter des états financiers trop optimistes.

Le principe conservateur est appliqué aux stocks en utilisant la ligne directrice inférieure du coût ou marché (LCM), où le terme marché fait référence au coût de remplacement actuel de l'inventaire.Suivre cette directive garantit que la valeur de l'inventaire n'est pas surestimée.

L'examen FAR teste également votre connaissance de la marge brute et la manière dont ce concept est lié à la formule de fin d'inventaire. Considérez ces deux formules:

• Profit brut = Ventes - Coût des marchandises vendues ( Note: Le bénéfice brut peut également être calculé en pourcentage du prix de vente.)

• Inventaire final = Inventaire initial + Achats - Coût des marchandises vendues

Une question de test typique de l'ACP vous demandera d'utiliser la formule du profit brut pour calculer le coût des marchandises vendues. Une fois le coût des marchandises vendues, vous devrez remplir la formule d'inventaire de clôture.

Immobilisations

Les immobilisations figurent dans la catégorie d'actifs à long terme. Plusieurs concepts apparentés apparaissent fréquemment dans le test FAR.

Les comptables créent une politique d'entreprise pour déterminer si les coûts sont capitalisés. La capitalisation signifie que le coût de l'article sera comptabilisé comme un actif. Si les dépenses créent une ressource qui sera utilisée à long terme pour générer des revenus, les comptables créent un nouvel actif dans les états financiers. Si l'entreprise décide que les dépenses ne pas créer un actif, le coût est comptabilisé en charges.

La plupart des immobilisations corporelles se déprécient. L'amortissement est un montant estimé. C'est le coût initial passé en charges sur la durée de vie de l'actif. Le terme est également défini comme la baisse de valeur d'un actif due au passage du temps. Les deux définitions peuvent être connectées. Les ressources sont définies comme toute ressource que vous utilisez pour générer des revenus dans votre entreprise.

Les comptables attribuent à chaque actif une durée de vie . La durée de vie utile est la période pendant laquelle l'actif peut être utilisé pour générer des revenus. À la fin de la vie utile, l'actif peut ou non avoir une valeur supplémentaire pour l'entreprise. La fin de la vie utile peut également signifier que l'actif est entièrement déprécié.

La valeur de récupération représente la valeur d'un actif lorsqu'il est entièrement amorti. Si vous pouvez vendre l'actif après l'avoir utilisé, toute somme reçue est considérée comme une valeur de récupération. Vous pouvez établir un rapport entre la valeur de récupération et la valeur de reprise qu'un concessionnaire automobile vous offre lorsque vous échangez votre véhicule et en achetez un autre.

L'amortissement des immobilisations représente une dépense pour une entreprise. Lorsque l'actif se déprécie, le comptable débite (augmente) la charge d'amortissement et crédite (augmente) l'amortissement accumulé. L'amortissement cumulé est un compte de contrepartie: il est comptabilisé dans la section des immobilisations du bilan, mais il est augmenté par crédit. Le compte d'amortissement cumulé réduit la valeur de l'immobilisation.

Valeur future et valeur actuelle

Les comptables doivent planifier les flux de trésorerie nécessaires à l'achat d'immobilisations. Selon le coût, une entreprise peut avoir besoin de mettre de côté des dollars pendant plusieurs années pour financer l'achat d'un actif coûteux. Pour simplifier la planification, la direction de l'entreprise peut préférer investir un montant spécifique chaque année pour financer l'achat.

Le test FAR peut vous demander de calculer le dépôt annuel nécessaire pour accumuler une certaine somme d'argent à une date ultérieure.La question de test vous fournira un tableau des facteurs de valeur future. Pour choisir le bon facteur, vous devez connaître la différence entre ces termes:

• La valeur future d'une somme unique par rapport à la valeur future d'une rente: Une somme unique signifie qu'un montant est investi, alors qu'une rente représente un montant investi chaque année.

• Rente ordinaire par rapport à une rente due ou rente anticipée: Une rente due ou rente anticipée suppose que les dollars sont investis au début pendant une période (mois ou année). La rente ordinaire suppose que les dollars sont investis à la fin de chaque période.

L'analyse de la valeur actualisée prend les montants à payer ou à recevoir dans le futur et actualise la valeur de chaque paiement en dollars actuels. L'actualisation utilise un certain type de taux en pourcentage. Le test FAR peut se référer au taux de taux d'intérêt , taux d'actualisation, ou requis.

Gardez à l'esprit que le taux indiqué dans la question est le taux que vous utilisez pour actualiser les paiements. ( Note: Pour un calcul de valeur future, le test FAR peut également utiliser le taux d'intérêt ou le taux de rendement requis.)

Immobilisations incorporelles

Les entreprises peuvent avoir d'autres actifs incorporels - ce ne sont pas des actifs physiques. Les comptables définissent également les actifs incorporels comme des actifs non monétaires. Les brevets, les droits d'auteur et les marques de commerce sont classés en tant qu'immobilisations incorporelles.

Actifs de location

De nombreuses entreprises louent des actifs au lieu de les acheter. La partie qui détient l'actif et qui le loue est le locateur, et la partie qui loue les biens et effectue les paiements est le locataire .

Le test FAR couvre deux types de baux. Un bail d'exploitation est un contrat de location comparable au contrat de location que vous concluez avec une voiture. Le bailleur enregistre les paiements de location en tant que revenus de location, et le locataire enregistre les paiements en tant que frais de location. Aucun actif n'est créé.

Le test couvre également les baux de financement direct ou les contrats de location-acquisition . Dans ce cas, le bailleur crée un actif lors de la mise en place du contrat de location. Les comptables considèrent les contrats de location-financement directs comme similaires à une convention d'acomptes provisionnels visant l'achat d'un actif.

Échanges non monétaires

Un échange non monétaires (NME) se produit lorsqu'une entreprise échange un bien contre un autre. Cette transaction peut avoir lieu sans aucune espèce. Dans d'autres cas, bien que l'argent change de mains, l'argent liquide n'est qu'une fraction de la valeur des actifs échangés. Dans le test FAR, vous voyez généralement des questions NME dans lesquelles de l'argent est échangé avec des actifs. L'argent dans l'échange est appelé boot .

Pour comptabiliser un NME, vous devez déterminer si la transaction a une substance commerciale. Une transaction a substance commerciale si les flux de trésorerie attendus d'une société vont changer à la suite de la transaction.

En étudiant les questions NME, assurez-vous de déterminer si la transaction a une substance commerciale.

Investissements

Les entreprises incluent les investissements dans la section des actifs du bilan.Les entreprises détiennent à la fois les actions ordinaires et les dettes émises par d'autres entreprises en tant qu'investissements.

L'émetteur d'une obligation paie la totalité des intérêts dus au propriétaire actuel, quelle que soit la durée pendant laquelle le propriétaire actuel a détenu la caution. Cela crée un problème quand une obligation est vendue d'un investisseur à l'autre entre les dates d'intérêt.

Ce problème s'appelle intérêts courus . L'intérêt couru est le montant en dollars des intérêts que l'acheteur doit au vendeur lorsqu'une obligation est achetée. Pour calculer cet intérêt, une question de test peut vous demander de compter le nombre de jours dans une période donnée.

Évaluation de certains investissements

Votre test de comptabilité financière et reporting (FAR) peut inclure deux méthodes d'évaluation des investissements: le coût ajusté pour la méthode de la juste valeur et la mise en équivalence:

• Méthode de la valeur: Cette méthode commence par le coût de votre investissement. La valeur de votre investissement augmente à mesure que la valeur marchande augmente. Les baisses de marché réduisent la valeur de l'investissement. Chaque mois de l'année, vous vérifiez la valeur marchande de l'investissement, puis ajustez la valeur de l'investissement dans vos documents comptables.

• Mise en équivalence: La méthode de mise en équivalence commence également avec le coût d'origine de votre investissement. Cependant, aucun ajustement n'est effectué pour les changements de la valeur marchande de l'investissement.