Audit Échantillonnage sur le test AUD de l'examen CPA - nuls

L'échantillonnage d'audit est l'un des deux domaines des procédures d'audit qui sont fortement testés lors du test d'audit et d'attestation (AUD). L'échantillonnage d'audit implique l'application d'une procédure d'audit à moins de 100% des éléments composant un solde ou une catégorie de transactions. Une procédure d'audit évalue certaines caractéristiques du solde ou de la transaction du compte.

Notions de base sur l'échantillonnage

L'échantillonnage est un outil d'audit qui permet à l'ACP de réviser uniquement un échantillon ou une partie des éléments sous audit. Étant donné que le comptable n'effectue pas d'audit sur tous les articles, l'entreprise CPA peut économiser du temps et de l'argent. Il y a, cependant, risque d'échantillonnage pour une entreprise CPA qui utilise l'échantillonnage.

C'est le risque que les résultats trouvés en utilisant l'échantillon ne reflètent pas les résultats qui seraient trouvés si l'ensemble des éléments ont été examinés. L'auditeur s'efforce d'utiliser un échantillon d'éléments ayant les mêmes attributs que l'ensemble des éléments.

Avec échantillonnage d'attributs, l'auditeur teste une procédure pour un attribut. Vous pouvez considérer l'attribut comme un résultat souhaité.

Un auditeur peut prélever un échantillon de numéros d'identification d'inspection. Le CPA peut vérifier la liste d'étiquettes d'inspection pour voir si un employé du service d'expédition a paraphé l'étiquette. Cette étape est l'attribut ou le résultat souhaité pour chaque élément. Si un article expédié à un client n'a pas d'étiquette d'expédition initiale, le comptable considérera qu'un écart .

La taille de l'échantillon représente le nombre d'éléments sélectionnés pour l'échantillon, et la population représente l'ensemble des éléments que vous testez. Si le taux d'écarts constaté dans l'échantillon est très différent du taux d'écart dans la population, la procédure d'échantillonnage présente un niveau élevé de risque d'échantillonnage.

La quantité de risque d'échantillonnage varie inversement avec la taille de l'échantillon. En d'autres termes, une plus grande taille d'échantillon signifie moins de risque d'échantillonnage. À mesure que vous augmentez la taille de votre échantillon, vos groupes d'éléments auront des attributs plus proches des attributs de la population entière.

En plus du risque d'échantillonnage, les CPA travaillent avec risque de non-échantillonnage . Ces risques ne sont pas liés à l'échantillonnage. L'auditeur, par exemple, peut choisir une procédure d'échantillonnage qui ne détecte pas d'anomalie significative dans le solde du compte soumis à audit. Dans ce cas, la procédure ne se rapporte pas étroitement à l'erreur potentielle dans les enregistrements comptables.

Les auditeurs utilisent le mot d'accord pour désigner une tâche spécifique liée au travail d'audit.Dans le cadre d'un audit, le mot accepter signifie comparer deux éléments de preuve d'audit pour s'assurer qu'ils sont identiques.

Comparaison des risques liés à l'échantillonnage

Deux types de risques sont liés aux tests de validation, et deux types sont liés aux tests de contrôle. Garder ces risques directement pour le test de l'AUD peut être difficile. Prenez le temps de comparer les différents types de risques d'échantillonnage.

Les tests de fond recueillent des preuves pour déterminer l'étendue des inexactitudes dans les registres comptables du client. L'ACP est préoccupée par deux types de risques d'échantillonnage liés aux tests de validation:

• Risque d'acceptation incorrecte: Risque que l'échantillon étaye la conclusion selon laquelle le solde n'est pas significativement erroné lorsqu'il est erroné

• Risque de rejet incorrect: Le risque que l'échantillon justifie la conclusion que la balance comporte une anomalie significative lorsqu'elle n'est pas erronée

Supposons que vous testez pour vous assurer que chaque reçu d'expédition accepte un bon de commande. Cette procédure permet de déterminer si chaque envoi de produit reçu a été approuvé pour l'achat. Supposons que votre échantillon supporte la conclusion que les envois entrants sont approuvés.

L'ensemble de la population des envois révèle toutefois que le nombre d'envois pris en charge par un bon de commande est matériellement incorrect. Le nombre d'envois non approuvés est pertinent par rapport aux expéditions totales. L'échantillon ne reflète pas les résultats de l'ensemble de la population et l'échantillon a été incorrectement accepté.

Supposons maintenant que l'échantillon comprenne un nombre important d'exceptions. De nombreuses expéditions ne correspondaient pas à une commande d'achat. Cependant, pour l'ensemble de la population, le nombre d'envois manquant un ordre d'achat n'est pas significatif. Si l'auditeur conclut que le solde est matériellement incorrect, c'est un exemple de rejet incorrect.

Gardez à l'esprit qu'une anomalie significative peut être un élément ou la somme de plusieurs éléments qui correspondent à un montant significativement erroné. Supposons, par exemple, qu'un défaut de programmation entraîne la génération de chaque facture avec une erreur de 20 $ qui réduit le montant dû. Donc, chaque facture est de 20 $ trop bas.

Si seulement quelques factures sont erronées, le montant total n'est pas significatif. Toutefois, si une entreprise émet des milliers de factures incorrectes, le montant total de l'anomalie peut être important.

Vous pouvez également mettre en œuvre des procédures d'échantillonnage pour les tests de contrôle, qui testent l'efficacité des contrôles internes. Lors de l'utilisation de tests de contrôles, un CPA est concerné par le risque de contrôle. Le risque de contrôle est le risque qu'un contrôle interne ne détecte pas ou ne corrige pas une anomalie. Les CPA sont concernés par deux types de risque de contrôle:

• Risque d'évaluation du risque de contrôle trop faible: Risque que le niveau de risque évalué, basé sur l'échantillon, soit inférieur à l'efficacité réelle du contrôle > Risque d'évaluation du risque de contrôle trop élevé:

• Risque que le niveau de risque évalué, basé sur l'échantillon, soit supérieur à l'efficacité réelle du contrôle Vous pouvez relier ces erreurs d'échantillonnage pour vérifier l'efficacité et l'efficience:

Inefficacité:

• Si vous rejetez un échantillon d'audit de manière incorrecte ou si vous estimez que le risque de contrôle est trop élevé, la décision affecte l'efficacité de l'audit.Les deux conclusions amèneraient l'auditeur à effectuer davantage de procédures d'audit - des procédures inutiles. Inefficacité:

• D'un autre côté, si vous acceptez incorrectement un échantillon d'audit ou si vous estimez que le risque de contrôle est trop faible, la décision affecte l'efficacité de l'audit. Ces conclusions amèneraient l'auditeur à s'appuyer sur le travail d'audit déjà effectué lorsque des procédures supplémentaires sont nécessaires.