Connaissance de la planification de la vérification requise pour le test AUD - mannequins

Lors du test d'audition et d'attestation (AUD), vous devez démontrer votre connaissance de le processus de planification de la vérification. Lors de la planification d'un audit, un auditeur doit examiner si certaines conditions préalables sont présentes. Ces conditions préalables permettent à la société CPA d'effectuer efficacement un audit et d'aider l'auditeur à obtenir des éléments probants suffisants pour étayer une opinion d'audit:

Le client utilise un référentiel acceptable pour l'information financière. Au niveau de base, le client utilise un plan comptable et réconcilie les comptes bancaires sur une base mensuelle. Un plan comptable est une liste de chaque titre de compte et numéro de compte. La société comptabilise également les écritures de régularisation et utilise la méthode de comptabilité d'exercice.
L'entreprise accepte la responsabilité de la conception et de la mise en œuvre des contrôles internes.
La direction est prête à fournir toutes les informations financières pertinentes et à mettre les employés à la disposition du personnel d'audit.

Une lettre de mission

Une fois que les deux parties se sont entendues sur les termes de la vérification, les conditions sont documentées dans une lettre de mission. Une lettre de mission , , qui est une entente écrite entre le client et le vérificateur, énonce les responsabilités de chaque partie. Les états financiers sont la responsabilité de la direction. D'autre part, l'auditeur recueille des éléments probants suffisants pour étayer une opinion sur les états financiers.

Voici quelques points que vous trouverez dans une lettre de mission:

L'objectif de l'audit: Cela inclut les états financiers spécifiques à auditer. Si la vérification comprend des états financiers comparatifs, la lettre de mission énumère les années comparées.
Les responsabilités de l'auditeur et de la direction de l'entreprise: Ceci inclut la responsabilité de la direction d'informer l'auditeur de tout événement ultérieur. Un événement ultérieur est un événement de transaction intervenant après la date du bilan mais avant la publication des états financiers.

Accords impliquant le travail des auditeurs internes
Déclaration sur le risque inévitable que certaines anomalies significatives ne puissent être détectées, même si l'audit est correctement planifié et exécuté conformément aux PCGR: > Ce risque existe en raison des limites inhérentes à une vérification et à des contrôles internes.
Le risque d'audit est le risque qu'un auditeur émette une opinion d'audit sans réserve lorsque les états financiers comportent des anomalies significatives.Cette partie de la lettre de mission explique le risque d'audit. Identification du référentiel d'information financière applicable à la préparation des états financiers et de la forme et du contenu prévus des rapports Si un auditeur remplace un autre auditeur, l'APC demande à la direction la permission de contacter le prédécesseur. La direction devrait autoriser le vérificateur précédent à répondre à toutes les demandes de renseignements du vérificateur actuel. Si l'APC détermine que la direction a limité la demande - ou que le vérificateur précédent ne répond pas à toutes les demandes de renseignements - le vérificateur devrait envisager de ne pas prendre la mission.
Si l'auditeur a travaillé sur l'audit du client au cours de l'année précédente, la mission est un audit

récurrent

. Un CPA et la direction de l'entreprise doivent évaluer si les termes de la lettre de mission doivent être modifiés. Si c'est le cas, une nouvelle lettre de mission est créée et signée par le client. Voici quelques circonstances qui peuvent exiger une nouvelle lettre de mission: Un changement important est survenu au sein de la haute direction ou dans la propriété de l'entreprise. L'entreprise a connu un changement important dans la nature ou la taille de l'entreprise. Un fabricant qui vend tous ses actifs et devient une société d'investissement aurait besoin d'une nouvelle lettre de mission. Si la société A achetait la société B et doublait sa taille, la nouvelle entité aurait besoin d'une nouvelle lettre de mission.

Des changements importants sont survenus dans les exigences légales ou réglementaires. Les entreprises qui émettent des actions au public pour la première fois doivent commencer à se conformer aux exigences de la SEC.
Dans certains cas, une loi ou un règlement peut exiger une présentation, une forme ou un libellé précis d'un rapport d'audit. La formulation du rapport peut être considérablement différente de ce que les NVGR (normes de vérification généralement reconnues) exigent.
L'auditeur doit évaluer si le format du rapport risque d'entraîner une confusion pour les utilisateurs du rapport d'audit. Les auditeurs examinent également si le libellé légalement requis peut être modifié pour être conforme aux NVGR ou si un rapport distinct peut être joint. Si ce n'est pas le cas, l'auditeur doit supprimer toute référence à la vérification effectuée conformément aux NVGR. Si la loi ou la réglementation le permet, l'ACP ne devrait pas accepter la vérification du tout.

Les auditeurs internes et externes

Les auditeurs internes

sont des salariés de l'entreprise auditée. Ils effectuent des évaluations sur les opérations commerciales pour améliorer la gestion des risques et les contrôles internes. Les auditeurs internes relèvent de la direction générale, ce qui signifie que le travail des auditeurs internes peut contribuer à améliorer la gouvernance d'entreprise.

Les services d'audit interne peuvent exécuter des procédures similaires à celles d'un auditeur externe. Par exemple, un auditeur interne peut observer un processus pour déterminer si les contrôles internes fonctionnent efficacement. Supposons qu'un magasin de vêtements dispose d'un processus de traitement des marchandises retournées. Les clients retournant des marchandises doivent remplir un formulaire expliquant pourquoi les marchandises sont retournées. Le client doit retourner le formulaire de retour et le reçu d'achat original avant de recevoir un remboursement.Ce contrôle consiste à s'assurer que tous les remboursements sont légitimes.

Un auditeur interne peut prélever un échantillon de remboursements pour vérifier si un formulaire de retour et un reçu d'achat figurent dans le dossier pour chaque remboursement. Si l'exemple de travail révèle que la documentation est manquante pour certains des éléments échantillonnés, l'auditeur interne devra peut-être tester davantage d'éléments et informer la direction que le contrôle peut ne pas être efficace.

Si le travail de l'auditeur interne a une incidence sur l'audit de l'entreprise, l'ACP doit tenir compte de la compétence, de l'objectivité et de la compétence professionnelle de l'auditeur interne.

Un autre spécialiste externe est un

actuaire

. Les actuaires utilisent les mathématiques et les statistiques pour évaluer la probabilité. Dans le domaine de la vérification, des actuaires sont chargés d'évaluer la probabilité liée aux régimes d'assurance et de retraite. Pour un régime de retraite d'entreprise, un actuaire utilisera plusieurs facteurs (âge du travailleur, niveau de salaire, taux de rendement de l'investissement) pour calculer le passif futur de l'entreprise pour les paiements de pension aux employés retraités. L'entreprise doit verser suffisamment d'argent dans la caisse de retraite pour s'acquitter de ses futures obligations de paiement. L'actuaire évalue si les cotisations de retraite de l'entreprise sont suffisantes. La firme CPA s'appuiera sur l'évaluation effectuée par l'actuaire.

Les actuaires aident également les vérificateurs de sociétés d'assurance-vie. L'actuaire évaluera l'âge, le sexe et les antécédents médicaux de ceux qui sont assurés. L'actuaire utilisera cette analyse pour évaluer, en moyenne, le moment où les personnes assurées décéderont. La firme CPA s'appuiera sur cette analyse pour déterminer si la compagnie d'assurance a suffisamment d'actifs pour verser des prestations de décès aux bénéficiaires de chaque personne assurée.