Connaissance des clients requis pour le test AUD - mannequins

Pour le test d'audit et d'attestation (AUD) de l'examen CPA, vous devez connaître la différence entre les responsabilités de l'auditeur et celles du client. Un CPA doit être clair sur ce que le client lui demande de faire. Cela peut nécessiter une vérification ou un autre service d'attestation.

Un auditeur prend également en compte les affirmations d'une société sur ses états financiers et la manière dont ces assertions peuvent être testées à l'aide de procédures d'audit.

Survoler la nature et la portée de la vérification

Les responsabilités de la direction et celles de l'auditeur doivent être clarifiées au cours du processus de planification. Par exemple, les états financiers sont la responsabilité de la direction. La responsabilité de l'ACP consiste à obtenir des éléments probants pour fournir une opinion sur les états financiers.

La «nature et la portée de la vérification» renvoie également aux objectifs de la vérification - et à la vérification des limites. Un audit, par exemple, n'est pas conçu pour détecter une fraude , , ce qui est une intention délibérée de tromper. Les procédures d'audit communes ne peuvent pas détecter les fraudes. De plus, la vérification se limite à fournir une opinion sur la matérialité des états financiers.

La vérification ne vérifie pas que le montant en dollars de chaque solde de compte est exact. Ces directives s'appliquent généralement aux audits des sociétés publiques et non publiques.

Pendant la planification, l'ACP doit décider d'un montant en dollars suffisamment important pour représenter une inexactitude importante dans les états financiers. Par exemple, l'ACP peut conclure qu'une inexactitude de 10 000 $ dans le solde de 250 000 $ des débiteurs constitue une inexactitude importante.

Le montant en dollars des anomalies significatives peut être la somme de nombreuses inexactitudes individuelles dans les comptes débiteurs, de sorte que la société CPA conserve un total cumulatif des inexactitudes relevées au cours de la vérification. L'ACP communique au personnel de vérification que les inexactitudes de 10 000 $ ou plus pour les comptes débiteurs doivent être considérées comme importantes. Différents états financiers peuvent avoir des montants en dollars différents pour prendre en compte les anomalies.

Parcourir les assertions

Les affirmations sont des représentations de la direction qui font partie des états financiers. Une affirmation peut être le montant en dollars des comptes débiteurs, ou il peut indiquer si un solde de passif est un solde courant ou à long terme. Lorsqu'un auditeur planifie un audit, les procédures sont conçues pour répondre à chacune des assertions de la liste suivante.

Ces affirmations traitent de problèmes pouvant entraîner des erreurs dans les états financiers.Les contrôles internes doivent être conçus en tenant compte de ces assertions.

Le test de l'AUD couvre presque toujours ces assertions:

• Occurrence: Les transactions enregistrées dans les états financiers reflètent les événements qui se sont réellement produits.

  Si une entreprise enregistre des ventes et des comptes débiteurs, l'auditeur peut tester les soldes en envoyant une lettre de confirmation au client. La société CPA peut envoyer une copie de la facture impayée et demander au client de confirmer qu'elle a acheté le produit ou le service.

• Complétude: Toutes les transactions qui doivent être enregistrées sont réellement enregistrées.

  Les CPA mènent une procédure d'audit appelée recherche des engagements non comptabilisés pour s'assurer que tous les comptes créditeurs importants sont comptabilisés à la date du bilan. L'ACP examine les chèques qui sont payés peu après la fin de l'année. L'auditeur détermine ensuite si un chèque doit être établi pour un chèque écrit après la fin de l'année.

  Si, par exemple, le client paie un solde important pour les matières premières le 5 janvier, l'APC veut voir si le solde des matières premières était payable au 31 décembre (la date du bilan). Si les matières premières étaient reçues le 29 décembre, la société devrait établir des comptes créditeurs le 29 décembre.

• Exactitude: Les montants et autres données dans les états financiers ont été déclarés avec exactitude.

  Supposons que l'entreprise possède une obligation d'entreprise de 100 000 $ et 7% en circulation. Pour s'assurer que le calcul des frais d'intérêts est exact, l'ACP calcule les intérêts annuels comme 100 000 $ x 0. 07 = 7 000 $. L'auditeur s'assure que la charge d'intérêts calculée correspond au montant enregistré dans les états financiers.

• Coupure: Les transactions comptables sont enregistrées dans la période appropriée.

  Reconnaissance des revenus est la politique d'une société pour décider quand les revenus doivent être comptabilisés dans les états financiers. Supposons qu'un vendeur en ligne de produits électroniques a une politique de reconnaissance des revenus lorsque les marchandises sont expédiées au client. Un CPA peut sélectionner les ventes importantes affichées dans la dernière semaine de l'année et examiner les documents d'expédition associés. Si les articles vendus ont été expédiés après la fin de l'année, les ventes ne devraient pas être enregistrées avant la fin de l'année.

• Classification: Les transactions sont enregistrées dans les comptes appropriés.

  Supposons qu'une société a une obligation d'entreprise de cinq ans en circulation. Un auditeur examine le document de prêt et calcule quelle proportion du principal sera remboursée au cours des 12 prochains mois. Ce montant devrait être comptabilisé au passif à court terme et non au passif à long terme. La question de l'actuel par rapport à long terme est un problème de classification.

• Existence: Les éléments du bilan (actif, passif et capitaux propres) comptabilisés dans les états financiers existent réellement.

  Notez que l'assertion d'occurrence traite des transactions dans n'importe quel type de compte, alors que l'assertion d'existence concerne principalement les actifs comptabilisés dans le bilan. Par exemple, si une entreprise énumère 1 000 actions ordinaires d'Acme Manufacturing comme un investissement, l'ACP peut inspecter un relevé de compte de l'entreprise d'investissement de la société pour confirmer l'existence.

• Droits et obligations: Cette affirmation fait référence à la propriété des biens et à l'obligation de payer les dettes.

  Pour vérifier qu'une entreprise possède une machine, par exemple, un auditeur peut revoir le titre de la machine. Avoir le titre d'un actif indique la propriété.

• Valorisation: L'affirmation d'évaluation fait référence au montant en dollars d'un élément comptabilisé dans les états financiers.

  Le principe du conservatisme stipule que les entreprises devraient éviter de surestimer la valeur des actifs et des fonds propres et éviter de sous-estimer le montant des passifs en dollars. Ces étapes aident à empêcher une entreprise de présenter un bilan trop optimiste. Les actifs, par exemple, sont le plus souvent comptabilisés au coût historique. Un auditeur peut examiner les enregistrements d'achat pour vérifier le coût d'un actif.

L'un des défis de l'examen CPA est que certaines des affirmations sont très similaires. L'assertion d'évaluation, par exemple, est similaire à l'assertion d'exactitude. Vous pouvez constater que vous ne pouvez affiner vos choix de réponse à deux assertions. Si vous atteignez ce point, choisissez l'un des deux et continuez.

Ne passez pas trop de temps à débattre de deux choix très similaires. Votre temps est mieux consacré à une autre question qui pourrait être plus claire pour vous.