Passifs du test FAR de l'examen CPA - variables nominales

Le test comptable et comptable (FAR) de l'examen CPA teste vos connaissances sur plusieurs types de passifs, y compris les charges à payer, la dette à long terme, impôts différés et engagements de retraite.

Passif accumulé

La comptabilité d'exercice comptabilise les produits au moment où ils sont gagnés et comptabilise les charges lorsqu'elles sont encourues. La comptabilité d'exercice ne repose pas sur les dépôts en espèces pour comptabiliser les produits. Vous n'êtes pas obligé d'écrire un chèque pour reconnaître une dépense. Les termes «revenus gagnés» et «dépenses engagées» ne sont pas liés aux mouvements de trésorerie dans votre entreprise.

Un dépôt client est considéré comme Revenu non gagné . Lorsque le paiement est reçu, l'entreprise débite (augmente) l'argent comptant et crédite (augmente) un compte de passif, les revenus non gagnés. Le compte peut également être appelé dépôts clients . Les revenus ne sont pas gagnés jusqu'à ce que l'entreprise livre le produit ou le service. À ce stade, l'entreprise débite (réduit) les revenus non gagnés et les crédits (augmente) les revenus.

Si vous émettez une obligation d'entreprise, vous êtes un créancier et vous comptabilisez des intérêts débiteurs pour les intérêts sur les obligations. Lorsque vous imputez des intérêts débiteurs, vous accumulez . Vous accumulez des intérêts débiteurs pour tout passif qui est assujetti à des intérêts. Voici deux questions connexes que vous pouvez voir sur le test FAR:

• Date de paiement d'intérêt après la fin de la période

• Obligation sans intérêt ou note

Un autre type d'accumulation concerne les employés rémunérés. De nombreuses entreprises offrent des congés payés, des congés de maladie et d'autres jours personnels à titre d'avantages sociaux. Normalement, le manuel des avantages sociaux ou le site Web de l'entreprise explique le nombre de jours qu'un travailleur gagne chaque année.

Dette à long terme

Retraite de la dette signifie que le propriétaire de la dette est remboursé et que la dette est retirée des états financiers de l'émetteur.

L'instrument de dette le plus courant sur les questions du test FAR est une obligation. Les obligations sont normalement émises au montant nominal de la dette, au montant indiqué sur le certificat d'obligation. Le montant nominal est également ce qui est remboursé à l'investisseur à l'échéance. Lorsqu'une obligation est retirée, l'émetteur débite (réduit) les obligations à payer et crédite (réduit) les liquidités.

Le FAR peut tester quelques autres situations liées au remboursement de la dette. Par exemple, une obligation peut être émise à plus ou moins que le montant nominal. De plus, certaines obligations permettent à l'émetteur de rembourser le capital au fil du temps plutôt qu'à l'échéance. Dans ce cas, l'émetteur ne rembourse pas la totalité du solde du principal à l'échéance; un principal a déjà été remboursé.

Obligations à amortissement

Une obligation est normalement émise à son montant nominal, soit montant nominal, , qui est le principal inscrit au recto du certificat d'obligation. Dans certaines circonstances, toutefois, les obligations sont émises à escompte ou à prime.

Avec un rabais, le taux du coupon sur l'obligation est inférieur au taux du coupon pour les obligations similaires émises. Un rabais est un prix inférieur au montant nominal. Le taux du coupon est le taux d'intérêt indiqué sur le certificat d'obligation.

Gardez à l'esprit que l'émetteur paie toujours le montant nominal à l'investisseur à l'échéance. Il s'ensuit que le passif créé, ou obligation à payer, est toujours pour le montant nominal de l'obligation.

Les obligations peuvent également être émises à une prime , ou à un prix d'émission supérieur au pair. Si le taux du coupon sur l'obligation est supérieur au taux du marché actuel pour une obligation de qualité similaire, l'obligation est émise avec une prime.

Autres dettes à long terme

Deux autres types de passifs sont fréquemment testés sur le test de comptabilité financière et reporting (FAR). Les deux passifs peuvent être des passifs courants (échéant dans l'année) ou des passifs à long terme (payables dans un an ou plus), mais ils sont plus souvent testés comme des dettes à long terme.

Un passif d'impôt différé est un paiement d'impôt qui est dû dans une période future. Ces responsabilités découlent d'une différence de traitement comptable entre les registres comptables d'une société et la déclaration de revenus. Les comptables se réfèrent également à cela comme un livre par rapport à la différence d'impôt.

L'amortissement est un sujet fréquemment testé avec des impôts différés. Il est courant d'avoir une méthode d'amortissement pour les documents comptables qui est différente de la déclaration d'impôt. Considérons l'impact financier de l'utilisation d'une méthode d'amortissement accéléré pour les taxes et d'une méthode linéaire pour les livres comptables (livre):

• Une méthode accélérée (comme le double solde dégressif) génère plus de dépenses d'amortissement dans les premières années méthode en ligne

• L'amortissement plus élevé des premières années réduit le revenu net au cours des premières années.

• La baisse du revenu net au cours des premières années se traduit par une diminution de l'impôt à payer.

L'amortissement total sur la durée d'utilité de l'actif est le même, quelle que soit la méthode d'amortissement choisie. Si l'amortissement accéléré génère un revenu net inférieur et une facture d'impôt moins élevée dans les premières années, l'entreprise affichera plus de revenu net et plus d'impôts à plus tard . C'est parce que les méthodes d'amortissement accéléré affichent moins d'amortissement dans les années ultérieures.

Pour les impôts différés, gardez à l'esprit que toute différence entre les registres comptables et la déclaration de revenus entraînant un niveau différent de revenu net peut créer un passif d'impôt différé. Cette situation peut également créer un actif d'impôt différé . Avec un actif d'impôt, le bénéfice net est inférieur dans les années à venir, ce qui crée moins d'impôt à payer.

Un autre passif à long terme qui apparaît dans le test FAR est celui des engagements de retraite. Une pension est une série de paiements d'un fonds d'investissement à un ancien employé retraité.Voici deux types de régimes:

• Prestations déterminées: Les régimes à prestations déterminées exigent qu'une entreprise verse des montants précis aux employés retraités. Il incombe à l'entreprise d'investir suffisamment d'argent pour payer les montants de pension requis.

• Cotisation définie: Un régime à cotisations définies exige que l'entreprise investisse des montants spécifiques dans le régime de retraite. Le versement de la pension est basé sur le rendement du régime de retraite. La société n'est pas obligée de payer un montant de pension spécifique.

Les entreprises doivent considérer deux calculs pour les pensions. L'obligation de prestation projetée (DPB) définit le montant en dollars que l'entreprise doit payer à un moment ultérieur. Les actifs du régime, , représentent la valeur des dollars actuellement investis pour répondre aux besoins du DPB. Si le DPB excède la juste valeur marchande de l'actif du régime, la société doit comptabiliser un passif à cet égard dans le bilan.