Responsabilités professionnelles et le test AUD de l'examen CPA - les nuls

Le test d'audition et d'attestation (AUD) de l'examen CPA couvre plusieurs domaines liés à vos responsabilités professionnelles en tant que CPA. Un domaine réglementaire important qui est fortement testé est le concept d'indépendance. Le test fournit souvent des scénarios et demande si le CPA décrit dans le scénario est indépendant du client.

Un autre domaine de responsabilité de plus en plus important concerne les entreprises qui émettent des titres auprès du public. Le Conseil de surveillance de la comptabilité des sociétés ouvertes (PCAOB) supervise les sociétés qui émettent ces types de titres. Cette section traite des responsabilités de l'auditeur liées au PCAOB.

La règle 101 de l'AICPA traite de l'indépendance. La première ligne de la règle 101 explique qu'un membre dans la pratique publique (dans la pratique de la comptabilité) doit être indépendant dans l'exécution des services professionnels. L'indépendance est requise pour les engagements d'attestation.

Voici quelques cas où l'indépendance est considérée comme étant compromise:

• Un CPA a un intérêt direct ou indirect dans le client. Le matériau signifie assez grand pour être pertinent.

• Un CPA est fiduciaire d'une fiducie ou d'un administrateur d'une succession qui a un intérêt important direct ou indirect dans le client. Cette déclaration comprend tout investissement dans le client par la fiducie ou la succession.

• Un CPA a prêté de l'argent au client ou a contracté un prêt auprès du client.

• Les partenaires du cabinet, les employés et les membres de la famille de l'un ou l'autre des partenaires ou des employés de la SCP possèdent conjointement plus de 5% du client.

• Au cours de la période couverte par les états financiers, une société ou un employé du cabinet CPA était un dirigeant, un administrateur, un gestionnaire, un promoteur, un souscripteur, un fiduciaire votant ou un fiduciaire d'une société. plan.

Les promoteurs et les souscripteurs participent à la création et à la vente des titres d'une société au public. Si l'une des lignes directrices précédentes s'applique à l'entreprise CPA, l'entreprise n'est pas indépendante du client. L'indépendance du cabinet CPA est compromise. Si la firme n'est pas indépendante, cette firme ne devrait pas effectuer de missions d'attestation pour le client.

Les CPA sont autorisés à fournir des services de tenue de livres pour un client d'audit. Les services de tenue de livres ne nuisent pas à l'indépendance de l'auditeur.

Le PCAOB a été créé par le Congrès pour superviser les audits des sociétés publiques afin de protéger les intérêts des investisseurs. Une société publique vend des titres (actions et obligations) à des investisseurs.L'un des principaux objectifs de l'organisation est de s'assurer que les rapports d'audit sont «informatifs, précis et indépendants. "Le test AUD peut poser des questions liées au PCAOB.

Le PCAOB dispose de normes pour la conduite des audits et relatives à l'indépendance des auditeurs. Ces normes sont très similaires aux normes déjà expliquées dans ce chapitre. Le PCAOB a également des normes de contrôle de qualité.

Ces normes sont mises en place pour s'assurer que des personnes compétentes effectuent l'audit et que le personnel d'audit est correctement supervisé. Plus précisément, le cabinet d'audit a besoin d'un système pour former et évaluer les employés. Le cabinet de CPA a besoin d'un processus pour examiner le travail effectué par le personnel de vérification.