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Pour être bien informé, un homme d'affaires doit examiner plus que le bilan, le compte de résultat et l'état des flux de trésorerie. Le test de comptabilité et d'information financières (FAR) couvre les informations sur les autres états financiers et les informations à fournir, telles que l'état du résultat global et l'état des variations des capitaux propres.
Le résultat étendu diffère du résultat net. Le bénéfice net, ou bénéfice, est le revenu moins les dépenses. Le résultat étendu prend le bénéfice net et ajoute d'autres éléments qui n'ont pas encore été réalisés. En d'autres termes, le revenu net ne comprend que le revenu réalisé (des transactions terminées).
Par exemple, considérez un gain ou une perte sur un actif. Pour réaliser un gain ou une perte, il doit y avoir à la fois un achat et une vente. Si vous achetez un actif pour 10 000 $ et que vous le vendez pour 12 000 $, vous gagnez 2 000 $. Si, au contraire, vous achetez un actif pour 10 000 $ et qu'il a une valeur marchande actuelle de 13 000 $, vous avez un gain non réalisé de 3 000 $. Le gain n'est pas réalisé parce qu'aucune vente n'a eu lieu.
Le résultat étendu ajoute plusieurs types de gains et pertes non réalisés au bénéfice net. Pour rapporter cette information aux lecteurs des états financiers, les comptables génèrent un état du résultat global .
Le état des variations des capitaux propres (également appelé le état des bénéfices non répartis ) est un autre rapport que vous devez connaître. L'équité représente la propriété dans l'entreprise. Il est défini au bilan comme un actif moins le passif. Cet état présente les variations des capitaux propres au cours d'une période donnée (mois ou année). Voici quelques transactions qui changent les fonds propres:
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Résultat net de la période: Le bénéfice net (bénéfice) d'une entreprise augmente les capitaux propres. Une entreprise peut conserver les bénéfices pour l'utilisation de l'entreprise; les comptables considèrent ces dollars comme des bénéfices non répartis .
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Dividendes: Les entreprises peuvent choisir de verser une partie de leurs bénéfices aux actionnaires via dividendes . Un paiement de dividendes aux actionnaires réduit les capitaux propres.
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Gains et pertes: Un gain ou une perte est généré lors de la vente d'un actif. Un gain augmente l'équité, et une perte réduit l'équité.
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Effets des changements de méthodes comptables: Chaque société doit avoir des règles comptables écrites, qui sont normalement incluses dans les états financiers et dans un rapport annuel. Par exemple, la direction devrait décider d'une politique de valorisation des stocks.
Si une entreprise modifie sa politique d'évaluation des stocks, le changement aura une incidence sur le coût des biens lors de la vente des stocks et du revenu net de la société. Les comptables sont tenus de présenter l'impact de la modification rétrospectivement, comme si la nouvelle méthode comptable avait toujours été en place. Le montant en dollars de l'impact est présenté dans l'état des capitaux propres.
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Effet de la correction d'une erreur d'une période antérieure: Si un comptable constate une erreur dans les livres comptables d'une période antérieure, il comptabilise l'incidence financière de l'erreur sur l'état des capitaux propres. Lorsqu'une entreprise calcule le revenu net pour une période donnée, ce montant est comptabilisé comme une augmentation des capitaux propres. Les comptes de résultat (produits et charges) sont ajustés à zéro à la fin de chaque période.
Les comptes des revenus et dépenses sont comptes temporaires . Les soldes ne sont pas reportés d'une période à l'autre. Lorsque vous démarrez la période suivante (mois ou année), les comptes de revenus et de dépenses commencent tous à zéro. Les lecteurs des états financiers doivent être informés des erreurs commises au cours d'une période antérieure. Étant donné que le compte de résultat débute à zéro chaque nouvelle période, les comptables comptabilisent l'impact sur le résultat net de l'exercice précédent dans l'état des capitaux propres.
Une autre information requise est la section notes sur les états financiers , qui comprend un résumé des principales méthodes comptables . Ce résumé indique comment l'entreprise évalue ses actifs et ses passifs.
Les notes divulguent également toutes transactions entre parties liées . Ce sont des transactions dans lesquelles les parties ont déjà une relation. Par exemple, si une entreprise achetait des fournitures auprès d'une société contrôlée par un membre du conseil, cette transaction serait une transaction entre parties liées. Parce que les parties ont déjà une relation, les termes de l'échange peuvent être meilleurs que s'ils n'étaient pas liés. Peut-être que la société du membre du conseil est en mesure de facturer un prix plus élevé.
Si vous recherchez des exemples d'annotation aux états financiers sur le Web, vous trouverez de nombreux autres types d'informations à fournir. L'objectif de la préparation d'un état financier est de révéler tout ce qu'un lecteur de relevé financier peut trouver important.
