Imposition des fiducies et des successions et le test de régularisation de l'examen CPA - nuls

Les questions de fiducie et d'imposition successorale sur le test REG (Reg) de l'examen CPA vous obligent à connaître plusieurs formules complexes. Vous devriez comprendre les concepts liés au revenu net distribuable, au calcul de l'impôt pour les fiducies et à l'imposition des successions.

Voici quelques termes importants que le test REG peut couvrir:

• Principal (corpus): Le principal est l'actif qui constitue la fiducie ou la succession. Le principal est également appelé le corpus .

  Vous pouvez lier cette définition du capital à la définition du capital en obligations (le montant que l'emprunteur rembourse à l'échéance).

• Bénéficiaire: Le bénéficiaire est la personne qui reçoit le mandant de la fiducie ou la personne qui a droit au bénéfice du corpus.

• Fiduciaire: Un fiduciaire est une personne placée en situation de confiance. Un fiduciaire est un fiduciaire pour une fiducie, et un exécuteur est un fiduciaire pour une succession. Un fiduciaire a le devoir de détenir et d'investir le capital et d'affecter et de distribuer les revenus générés par les fiducies ou les placements successoraux.

Les donateurs (ceux qui offrent des biens) reçoivent une taxe sur les dons; cependant, pour les fiducies et les successions, les taxes sont évaluées sur le bénéficiaire. Cette différence renforce un point clé: Supposons qu'une personne décide de ne pas utiliser une fiducie ou de mettre en place les documents pour un plan successoral.

Au lieu de cela, le contribuable décide de transférer des biens à des personnes uniquement en donnant des biens pendant qu'il est encore en vie. Au lieu d'obliger le bénéficiaire à payer des impôts, les impôts sont payés lorsque les biens sont donnés.

Introduction du bénéfice net distribuable

Le bénéfice net distribuable (DNI) calcule la partie imposable du capital, du revenu et des gains en capital générés par une fiducie ou une succession. Les fiducies et les successions remplissent le formulaire IRS 1041. Voici la formule DNI:

DNI = Revenu brut ajusté + Impôt - Intérêts exonérés - Déductions - Gains en capital

Voici les définitions pour chacun des termes DNI:

• revenu (AGI): Ce montant comprend tous les revenus générés par la fiducie ou la succession. L'IGA comprend les intérêts imposables sur les placements, le revenu de dividendes, les redevances et les honoraires gagnés. Ce montant est différent de l'IAG pour une déclaration de revenus personnelle.

• Intérêt exonéré d'impôt: Le revenu des obligations municipales exonérées d'impôt est ajouté pour calculer le DNI, tout comme les intérêts exonérés d'impôt sont ajoutés au revenu net pour calculer l'impôt minimum de remplacement (IMR).Dans les deux cas, des intérêts exonérés d'impôt sont ajoutés pour calculer le revenu imposable.

• Retenues: Les contributions de bienfaisance sont déduites de la formule DNI. La fiducie ou la succession peut également déduire les frais d'entreprise, tels que les frais comptables et juridiques associés à la fiducie. Les honoraires versés à l'exécuteur testamentaire ou au fiduciaire peuvent également être déduits.

• Gains en capital: Les gains en capital sont ajoutés au capital de la fiducie et non au revenu. Si le fiduciaire vend 100 actions de General Electric dans la fiducie pour un gain de 3 000 $, ce gain est ajouté au capital de la fiducie.

Imposition fiduciaire

Voici les deux types de fiducie qui sont le plus souvent testés:

• Simple: Une fiducie simple exige que le capital reste dans la fiducie. Tous les revenus doivent être distribués au bénéficiaire. Une fiducie simple ne permet pas une déduction de charité à des fins fiscales.

• Complexe: Si vous configurez une fiducie complexe, vous êtes autorisé à distribuer le principal ainsi que le revenu généré par la fiducie. Cependant, vous n'avez pas à distribuer tous les revenus générés. La fiducie complexe est autorisé une déduction charitable.

L'imposition d'une fiducie est basée sur le revenu net distribuable. La capacité de transférer le principal ou le revenu de la fiducie ne détermine pas l'imposition. Par exemple, une fiducie complexe peut être imposée sur un revenu qui n'est pas distribué à un bénéficiaire.

Travailler sur la fiscalité successorale

Le test REG met l'accent sur les problèmes successoraux qui surviennent lorsque le particulier décède. L'événement est appelé décès du défunt . Comme pour les fiducies, une succession est imposée sur le revenu généré dans la succession. Lorsque la personne décède, le formulaire 706 doit être rempli. Le retour est dû avec tout paiement de l'impôt dans les mois suivant le décès du défunt.

L'exécuteur testamentaire ou une personne désignée par l'exécuteur compile la déclaration de revenus. L'exécuteur a un choix à faire sur la valeur des actifs. Les actifs de la succession peuvent être évalués à la date du décès ou six mois après la date du décès.

La déclaration de succession peut être considérée comme un processus en deux étapes. Tout d'abord, un comptable calcule l'impôt provisoire. Ensuite, la taxe provisoire est ajustée pour tout impôt sur les dons payé et le crédit unifié pour calculer les taxes foncières nettes dues. Vous verrez que, au décès, le calcul de la taxe successorale combine l'impôt sur la succession avec les taxes sur les dons déjà payés.

Tout d'abord, voici la formule de l'impôt provisoire :

La masse brute est la valeur totale de la propriété de la succession. Cette valeur est basée sur la méthode d'évaluation choisie (date de décès ou six mois après le décès). Les successions ont des déductions d'allocation, telles que des honoraires d'impôts et juridiques et des honoraires à l'exécuteur.

La formule ajoute tous les cadeaux qui sont imposables. Après avoir ajouté les éléments pour calculer la base d'imposition provisoire, vous multipliez la base d'imposition par le taux de la taxe successorale pour calculer la taxe provisoire.

La deuxième formule, taxe foncière nette exigible, prend l'impôt provisoire et ajoute l'impact de tout don d'impôt payé et du crédit unifié:

Les crédits unifiés compensations les obligations fiscales et successorales d'un contribuable.Au moment d'écrire ces lignes, un contribuable peut donner jusqu'à 5 millions de dollars de son vivant et ne pas payer d'impôt sur les dons.

Gardez à l'esprit que la plupart des questions de test REG sur ce sujet ne vous demandera pas tout ce calcul. Au lieu de cela, une question peut vous donner certains de ces nombres et demander une partie d'un calcul.